МВФ дал рекомендации, как улучшить украинскую налоговую систему

Украина завершила первый пересмотр расширенной программы финансирования Международным валютным фондом (МВФ). В обновленном меморандуме Киев подтвердил свои намерения отменить льготы для аграриев и реформировать единый социальный взнос (ЕСВ).

Как пишет "Экономическая правда", в рамках работы технической миссии МВФ, ее экспертами было подготовлено ряд рекомендаций касательно того, что и как необходимо поменять в украинской налоговой системе.

"Выводы технической миссии МВФ имеют рекомендационный характер. Это вовсе не означает, что они подлежат обязательному выполнению", - отметила замминистра финансов Елена Макеева.

По ее словам, изучение отдельных вопросов налогообложения было инициативой украинской стороны. Кроме того, миссия МВФ провела консультации с авторами отдельных налоговых новаций и с представителями бизнеса.

"Это был открытый диалог, где каждый мог аргументировать и апеллировать", - заверила замминистра.

Читайте: Банкам дадут налоговые льготы — НБУ

Итак, основные советы кредитора заключаются в следующем.

Упрощенная система налогообложения

Первую группу - физлица с объемом дохода до 300 тыс. грн - не трогать.

Ко второй группе фонд рекомендует отнести физлиц с доходом от 300 тыс. грн до 2 млн грн. В этом случае налогооблагаемая база для них будет рассчитывается путем кассового метода: доходы минус расходы. С разницы уплачивается НДФЛ и ЕСВ. Остается чистый доход, который можно считать зарплатой.

Напомним, упрощенная система налогообложения была введена в 1998 году указом президента. Плательщиками единого налога могли быть как юридические, так и физические лица с годовой выручкой до 250 тыс. грн. Для физлиц ставку устанавливали местные советы: до 200 грн с доплатой 50% единого налога за каждого сотрудника. Для юрлиц ставка составляла 6% от объема выручки. Были ограничения на виды деятельности. Через год условия пересмотрели. Для физлиц годовая выручка увеличилась до 500 тыс. грн, для юрлиц - до 1 млн грн. Повысились и ставки: 6% с НДС или 10% без НДС. В таком виде упрощенная система существовала десять лет.

С 2011 года началась ее модернизация. Сперва появилось четыре группы. Первая-третья - для физлиц с максимальной годовой выручкой до 3 млн грн и фиксированными ставками налога, четвертая - для юрлиц с выручкой до 5 млн грн и ставками 3% без НДС и 5% с НДС. Уже через год максимальный объема выручки повысили до 20 млн грн.

Отметим, действующее законодательство предусматривает для ЕСВ "кэп" - порог дохода, выше которого налог не начисляется. Сейчас он составляет 17 минимальных зарплат - 20 706 грн. Фонд рекомендует поднять его до 25 минимальных зарплат - 30 450 грн.

Среди рекомендаций фонда - перевод всех юрлиц на общую систему налогообложения. Чтоб избавить их от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, предлагается считать их новыми предприятиями.

В понимании фонда эти компании должны быть плательщиками НДС. Порог по объему налогооблагаемых операций для обязательной регистрации плательщиком НДС предлагается увеличить с 1 млн грн до 2 млн грн.

Читайте: Порошенко изменил три закона о налогах — Шимкив

ЕСВ и НДФЛ

По словам Макеевой, обсуждался вариант реформирования ЕСВ и налога на доходы физлиц путем их объединения с понижением ставки до 29%. Обязательное условие модели - бруттизация существующего уровня зарплаты, то есть перераспределение отчислений в Пенсионный фонд с юрлиц на физлица.

Она предусматривает повышение зарплат предприятиями, которые платят минимальные зарплаты, до определенного уровня. Если же бруттизация не будет произведена, то предприятие не сможет воспользоваться сниженной ставкой.

Фонд видит риск в том, что часть компаний перейдет на новую модель, а часть останется на действующей. В результате будет две модели уплаты налога, что нельзя расценивать как признак упрощения или улучшения чего-либо.

В связи с этим МВФ рекомендует оставить прогрессивную шкалу НДФЛ и снизить ЕСВ до 28% с максимальным порогом начисления в размере 25 минимальных зарплат.

Компенсаторами снижения ЕСВ в украинских реалиях фонд видит отмену спецрежима по ПДВ для аграриев и постепенное повышение акцизов. При этом не исключено, повышение на 1% НДС или введение еще одной ставки НДФЛ для богатых в размере 25%.

Фонд не делает особых акцентов на том, что повышать в большей мере - адвалорные ставки акцизов на табак или специфические.

"От себя могу сказать, что с точки зрения наполнения бюджета больший эффект дает повышение специфических ставок. С другой стороны, адвалорные ставки касаются сегмента дорогих сигарет, которые покупают обеспеченные люди. Есть смысл в том, чтоб богатые платили больше", - говорит Макеева.

Читайте: "Крик помощи": украинцам презентовали 7 шагов власти на "пути к процветанию"

Налог на прибыль

Украинские чиновники также обсуждали с экспертами фонда возможность перехода на эстонскую модель налогообложения прибыли. Она предполагает введение налога на распределенную прибыль. Налог платится лишь в случае выплаты дивидендов, что стимулирует реинвестирование прибыли.

Однако с учетом низкой ставки налога на прибыль и накопленных переплат, как полагают в МВФ, ведение этой модели снизит налоговые поступления.

В то же время по мнению Макеевой, эстонская модель - это далеко не упрощение.

"В эстонской модели есть обязательство ежеквартально рассчитывать "условно распределенную прибыль". К ней относятся расходы, не связанные с хозяйственной деятельностью, или не подтвержденные первичными документами, а также представительские расходы. А администрирование этого налога предполагает возврат проверок бизнеса, поскольку надо будет вести налоговый учет таких расходов отдельно от бухгалтерского", - объяснила замминистра.

Кроме того, МВФ предлагает вернуть в Налоговый кодекс норму о том, что налогом на прибыль должны облагаться только затраты, связанные с хозяйственной деятельностью.

В целом фонд рекомендует раздел по налогу на прибыль кодекса сильно не менять, поскольку он полгода назад был полностью переписан и не вызывает критики со стороны бизнеса.

Как сообщал "Обозреватель", Администрация Президента и Государственная фискальная служба готовят ряд законопроектов по упрощению администрирования налогов и сборов, которые будут внесены на рассмотрение парламента осенью.