Минфин показал новую версию изменений к Налоговому кодексу Украины
Министерство финансов Украины 23 сентября 2016 года презентовало новый вариант изменений к Налоговому кодексу. В частности, они коснутся администрирования, налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого и акцизного налогов, рентной платы за специальное использование воды, пользование недрами для добычи полезных ископаемых, налога на недвижимое имущество, платы за землю, а также особенностей налогообложения в зоне АТО.
Об этом сообщает "Сегодня".
Предложения и замечания к последнему варианту изменений к Налоговому кодексу будут приниматься до 30 сентября, и, возможно, именно он станет законопроектом, который внесут в Верховную Раду как альтернативу законопроекту №5132, который был зарегистрирован Кабинетом министров 15 сентября.
В новый документ вошли многие положения так называемого либерального законопроекта №3357, созданного в парламентском комитете по вопросам налоговой и таможенной политики, который возглавляет народный депутат (БПП) Нина Южанина.
Читайте: Налоги в Украине могут снизить: Минфин выдвинул бизнесу простое условие
В нем, в отличие от законопроекта №5132, ничего не говорится об изменении действующих ставок налогов. По словам разработчиков, он направлен на улучшение инвестиционного климата в Украине за счет упрощения налоговой системы, на повышение прозрачности и качества администрирования налогов, ликвидацию распространенных схем уклонения от налогообложения и устранения шероховатостей существующих процедур. Также в новом документе содержатся определения новых терминов, по-новому сформулированы права и обязанности налогоплательщиков, уточнены функции органов контроля и их права, детально расписано, что такое электронный кабинет налогоплательщика и как он должен работать, приведен порядок учета плательщиков налогов и такое прочее.
Изменения в части администрирования
- Перевод на Минфин всей методологии налогообложения (порядок администрирования налогов, возмещения налога на добавленную стоимость, процедуры технического сопровождения баз данных, порядок учета налогоплательщиков и другое).
- Администрирование всех баз данных переходит от Государственной фискальной службы к Минфину. Делается это для того, чтобы уменьшить возможности для манипуляций и ручного управления данными.
- Открытие единого казначейского счета для уплаты всех налогов, кроме НДС и акциза с продажи топлива (с 1 января 2018 года).
Читайте: "Кошки-мышки" Налогового кодекса: Минфин расставил капканы украинскому бизнесу
- Новая структура ГФС: контролирующая работа находится на областном уровне, районные инспекции выполняют исключительно сервисные функции.
- План-график документальных плановых проверок публикуется на сайте ГФС и в официальном издании фискалов.
- Решение о рассрочке и отсрочке денежных обязательств или налогового долга, превышающей пределы бюджетного года, принимается Минфином.
- Внедрение полноценного электронного кабинета налогоплательщика (доступ ко всей налоговой информации о плательщике, сверка расчетов с бюджетом, заполнение и представление налоговой отчетности, управление излишне уплаченными средствами, регистрация налоговых и акцизных накладных, информирование о проверках и предоставление актов или справок проверок, переписка с контролирующим органом).
Читайте: В Раде разъяснили 7 главных изменений в Налоговом кодексе с 2017 года
- Реформа системы налоговых консультаций предусматривает предоставление приоритета обобщающим консультациям, запуск единого реестра налоговых консультаций, предоставление права на письменные и электронные консультации исключительно органу, формирующему налоговую политику, контролирующие органы имеют право предоставлять только устные консультации.
- Отмена необходимости предоставлять документальное подтверждение вместе с предоставлением информации по запросу ГФС в ходе встречной сверки.
- Установление пени за несвоевременный возврат налогоплательщику его средств.
- Повышение порогов при контроле трансфертного ценообразования, в частности, операции признаются контролируемыми при годовом доходе плательщика налогов 150 млн грн (сейчас 50 млн) или объеме хозяйственных операций с одним контрагентом 10 млн грн в год (сейчас 5 млн гривен).
Читайте: Насиров назвал конечную дату изменений в Налоговый кодекс
- Переписка контролирующих органов с налогоплательщиками, которые подают отчетность в электронной форме, ведется исключительно средствами электронной связи.
- Установление перечня оснований для проведения фактической проверки при совершении нарушения в прошлом.
- Установление 30-дневного срока в течение которого может быть проведена камеральная проверка (сейчас такой срок установлен только по НДС).
- Отмена права получать от налогоплательщика копии документов, относящихся к предмету проверки.
- Ликвидация налоговой милиции и создание Финансовой полиции, деятельность которой будет регламентироваться отдельным законом.
Читайте: Полная уравниловка: советник Гройсмана предложил сократить прямые налоги
Изменения в части налога на прибыль
- Уточнение порядка амортизации основных средств и нематериальных активов, начисление которой осуществляется без учета их переоценки.
- Корректировка финансового результата до налогообложения на сумму расходов на ремонт, реконструкцию, модернизацию и другие улучшения непроизводственных основных средств и нематериальных активов.
- Уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму первоначальной стоимости объекта непроизводственных основных средств или нематериальных активов в случае продажи такого объекта.
- Уточнение правовых оснований списания безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва сомнительных долгов.
- Предоставление права на перенос убытков при реорганизации.
Читайте: Миклош рассказал, когда в Украине снизят налоги
- В период с 1 января 2017 года до 31 декабря 2021 года применение при расчете амортизации основных средств 25% годовой нормы амортизации по прямолинейному методу при выполнении условий, указанных в Налоговом кодексе.
- Установление на период до 31 декабря 2021 года налоговых каникул (применение нулевой ставки налога на прибыль), для предприятий, у которых годовой доход не превышает 3 млн грн, и размер начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников не меньше, чем две минимальные заработные платы. Кроме этого, в Налоговом кодексе указаны и другие требования к потенциальным льготникам.
Изменения в части НДС
- Совершенствование системы электронного администрирования: возврат переплат налога исключительно на счет плательщика в системе, с которого средства зачислялись, увеличение срока регистрации налоговых накладных с одновременным установлением штрафов за отсутствие такой регистрации и за нарушение сроков регистрации.
- Запуск единого публичного реестра заявлений на возмещение НДС.
- Запрет на снятие налогового кредита у добросовестных плательщиков налога.
- Признание налоговой накладной, зарегистрированной в едином реестре, достаточным основанием для формирования налогового кредита.
- Урегулирование налогообложения операций по продаже лизинговых портфелей.
Читайте: Эксперт объяснил, зачем украинцам нужно знать, на что идут их налоги
- Распространение обязательного реквизита — кода товара согласно украинской классификации товаров для внешнеэкономической деятельности (первые четыре цифры), который отражается в налоговой накладной, на все без исключения товары (сейчас только для импорта, но указывается код полностью). Это делается для уменьшения возможности вбрасывания в систему фиктивного НДС.
- Предоставление права на перенос налогового кредита при реорганизации.
Изменения в части налога на доходы физических лиц
- Включение в расходы физического лица-предпринимателя (кроме избравших упрощенную систему налогообложения) суммы акцизного налога при розничной торговле и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.
- Расширение обязанности заполнения налоговой декларации от имени плательщика налога на родителей — по доходам, полученным несовершеннолетним лицом.
- Освобождение от налогообложения сумм, уплаченных любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений по подготовке или переподготовке студента или работника.
Читайте: Налоговая реформа застряла: в Минфине не договорились с Радой
- Снятие ограничения на размер суммы, уплаченной за обучение, для включения в налоговую скидку (в 2016 году такая сумма не должна превышать 1930 грн в месяц).
- Предоставление налогоплательщику права рассрочки уплаты в течение трех лет суммы налогового обязательства, начисленного на сумму долга (кредита), прощенного кредитором по его самостоятельному решению, до истечения срока исковой давности по ипотечному кредиту.
- Увеличение размера суточных при командировках за границу с 0,75 минимальной зарплаты до 40 евро в день (не включаются в доходы физического лица).
- Отмена обязательности наличия посадочного талона и отметок в заграничном паспорте о пересечении границы в случае командировок.
- Освобождение от налогообложения доходов, полученных от продажи дикорастущих травянистых растений, орехов, грибов, собранных в пределах нормы бесплатного сбора.
Читайте: Бюджетная децентрализация: какие налоги установят местные власти в Украине
- Ввод новых групп плательщиков для налогообложения на общей системе: 1 категория — мелкая личная деятельность (новая); 2 категория — "смягченная" общая система (новая); 3 категория — стандартная, ныне действующая.
Характеристики 1 категории:
- уплата НДФЛ по фиксированной ставке— в месяц 10% минимальной зарплаты (в 2016 году — 137,8 грн);
- виды деятельности — розничная торговля товарами собственного производства, предоставление бытовых услуг населению, традиционные народные промыслы (перечень устанавливается местным советом);
- объем годового дохода до 250 размеров минимальной зарплаты (в 2016 году — 344,5 тыс. грн);
- заявочный принцип регистрации через местный совет;
- отсутствие требований по ведению учета доходов и расходов;
- самостоятельное определение базы начисления единого социального взноса.
Читайте: СМИ: в налоговом комитете ВР предлагают по-другому повышать табачный акциз
Характеристики 2 категории:
- уплата НДФЛ с прибыли по ставке 18%, ежеквартально авансовыми платежами;
- физлица-предприниматели и осуществляющие независимую профессиональную деятельность;
- виды деятельности — ограниченные, как и для единого налога;
- количество наемных работников не ограничено;
- объем годового дохода — до 4000 размеров минимальной зарплаты (в 2016 году — 5,512 млн грн);
- упрощенный учет доходов и расходов по кассовому методу;
Читайте: В Украине собрались отменить налог на прибыль
- упрощенные требования к подтверждающим документам (произвольной формы, но с обязательным указанием реквизитов, идентифицирующих контрагента);
- право на амортизацию основных средств, используемых в деятельности (кроме жилой недвижимости и автомобилей);
- перенос убытков на последующие годы до полного погашения (но не более трех лет);
- не применение регистратора расчетных операций (РРО) при объеме дохода до 1 млн грн;
- самостоятельное определение базы начисления ЕСВ.
Характеристики 3 категории:
- стандартная ныне действующая общая система налогообложения доходов предпринимателей;
- объем годового дохода — более 4000 размеров минимальной зарплаты.
Читайте: Гройсман раскрыл планы Кабмина по повышению налоговых ставок
Изменения в части единого налога
При расчете общего количества наемных лиц у физлица-предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, не нужно учитывать работников, призванных на военную службу по мобилизации.
Изменения в части акцизного налога
- Отмена необходимости регистрации плательщиками лиц, реализующих топливо в емкостях до 2 л (кроме операций по продаже такого топлива его производителями).
- Восстановление нормы об освобождении от налогообложения акцизным налогом табачного сырья и освобождение от налогообложения выращивания и переработки такого сырья.
- Отмена для импортированных алкогольных напитков необходимости того, чтобы сумма акциза, обозначенная на марке, соответствовала сумме, действующей на дату разлива этой продукции.
- Отмена возможности уклонения от уплаты акцизного налога путем отпуска топлива для собственного потребления и передачи его третьему лицу по поручению собственника.
Читайте: Парадокс: Новак объяснил неразумность налоговых каникул в Украине
Изменения в части рентной платы за специальное использование воды
Плательщиками такой платы будут только первичные водопользователи.
Изменения в части рентной платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
Состав расходов, не учитываемых при исчислении стоимости добытого сырья, дополняется затратами, связанными с предпродажной подготовкой, упаковкой, в том числе фасовкой.
Изменения в части налога на недвижимое имущество (кроме земли)
Местные советы имеют право устанавливать льготы по такому налогу для физлиц, которые владеют хозяйственными (приусадебными) зданиями.
Читайте: В Раде показали изменения в Налоговом кодексе
Изменения в части платы за землю
- За земельные участки, на которых расположены здания (сооружения), плата начисляется с момента вступления в право собственности на эти объекты (чтобы не было уклонений от оформления прав на земельные участки).
- За земельные участки, занятые жилым фондом, неприбыльными автостоянками, садовыми товариществами, гаражами и таким прочим установить минимальный размер арендной платы — 0,3% нормативной денежной оценки земли.
Изменения особенностей налогообложения в зоне боевых действий
Урегулирование вопроса уплаты отдельных налогов (НДС, НДФЛ, акцизного налога, единого налога и налога на имущество) путем установления особых правил их администрирования — остановка начисления штрафов, освобождение от уплаты местных налогов.
Как сообщал "Обозреватель", ранее глава Минфина Александр Данилюк заявил, что для упрощения ведения малого и среднего бизнеса в Украине правительство планирует не только ввести налоговые каникулы, но и устранить любые препятствия в регистрации компаний и минимизировать отчетность, чтобы освободить предпринимателей от дополнительных расходов и рисков.