Податковий кодекс по-новому: Нацрада реформ на чолі з Порошенком схвалила зміни
Національна рада реформ під головуванням президента України Петра Порошенка затвердила зміни до Податкового кодексу .
Відповідне рішення було прийнято на засіданні 25 жовтня 2016 року, повідомив прем'єр-міністр України Володимир Гройсман на своїй сторінці в Facebook.
Перелік змін включає в себе 11 ключових блоків, однак жоден з них не передбачає перегляду чинних ставок.
Зміни в частині адміністрування
- На Міністерство фінансів переведуть всю методологію оподаткування (порядок адміністрування податків, відшкодування податку на додану вартість, процедури технічного супроводу баз даних, порядок обліку платників податків та інше).
- Адміністрування всіх баз даних переходить від Державної фіскальної служби до Мінфіну. Робиться це для того, щоб зменшити можливості для маніпуляцій і ручного управління даними.
Читайте: Гройсман помріяв, щоб в податкові реформи "ніхто не втручався" років п'ять
- Для сплати усіх податків, крім ПДВ та акцизу з продажу палива (з 1 січня 2018 роки), буде відкриватися єдиний казначейський рахунок.
- Нова структура ДФС: робота з контролю буде здійснюватися на обласному рівні, а за районними інспекціями закріплять виключно сервісні функції.
- План-графік документальних планових перевірок будуть публікувати на сайті ДФС і в офіційному виданні фіскалів.
- Рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, що перевищує межі бюджетного року, буде прийматися Мінфіном.
- Намічено впровадження повноцінного електронного кабінету платника податків (доступ до всієї податкової інформації про платника, звірення розрахунків з бюджетом, заповнення та подання податкової звітності, управління надмірно сплаченими коштами, реєстрація податкових і акцизних накладних, інформування про перевірки та надання актів або довідок перевірок, листування з органом контролю).
Читайте: У "Народному фронті" оцінили шанси на податкові канікули для малого бізнесу
- Реформа системи податкових консультацій передбачає надання пріоритету узагальнювальних консультацій, запуск єдиного реєстру податкових консультацій, надання права на письмові та електронні консультації виключно органу, що формує податкову політику, органи контролю мають право надавати лише усні консультації.
- Скасовується необхідність надавати документальне підтвердження разом з наданням інформації за запитом ДФС під час зустрічної звірки.
- Буде встановлена ??пеня за несвоєчасне повернення платнику податків його коштів.
- Заплановано підвищення порогів при контролі трансфертного ціноутворення, зокрема, операції визнаються контрольованими при річному доході платника податків 150 млн грн (зараз 50 млн) або обсязі господарських операцій з одним контрагентом 10 млн грн на рік (зараз 5 млн гривень).
- Листування органів контролю з платниками податків, які подають звітність в електронній формі, буде вестися виключно засобами електронного зв'язку.
Читайте: Данилюк назвав дві альтернативи податковим канікулам
- Встановлять перелік підстав для проведення фактичної перевірки за вчинення порушення в минулому.
- Буде введений 30-денний термін, протягом якого може бути проведена камеральна перевірка (зараз такий термін встановлений тільки щодо ПДВ).
- Буде скасовано право отримувати від платника податків копії документів, які стосуються предмета перевірки.
- Передбачені ліквідація податкової міліції та створення фінансової поліції, діяльність якої буде регламентуватися окремим законом.
Зміни в частині податку на прибуток
- Уточнено порядок амортизації основних засобів і нематеріальних активів, нарахування якої здійснюється без урахування їхньої переоцінки.
- Буде доступне коригування фінансового результату до оподаткування на суму витрат на ремонт, реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення невиробничих основних засобів і нематеріальних активів.
Читайте: Єдине вагоме гальмо: Новак розповів, чому податкові ідеї Данилюка не спрацюють
- Буде можливо зменшення фінансового результату до оподаткування на суму первісної вартості об'єкта невиробничих основних засобів або нематеріальних активів у разі продажу такого об'єкта.
- Уточнив правові підстави списання безнадійної дебіторської заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів.
- Платникам буде надано право на перенесення збитків при реорганізації.
- У період з 1 січня 2017 року по 31 грудня 2021 року - застосування при розрахунку амортизації основних засобів 25% річної норми амортизації за прямолінійним методом при виконанні умов, зазначених в Податковому кодексі.
- Встановлення на період до 31 грудня 2021 роки податкових канікул (застосування нульової ставки податку на прибуток), для підприємств, у яких річний дохід не перевищує 3 млн грн, і розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників не менше, ніж дві мінімальні заробітні плати. Крім цього, в Податковому кодексі вказані та інші вимоги до потенційних пільговикам.
Читайте: Кабмін схвалив зміни в Податковому кодексі: названі головні плюси для бізнесу
Зміни в частині ПДВ
- Удосконалено систему електронного адміністрування: повернення переплат податку виключно на рахунок платника в системі, з якого кошти зараховувалися, збільшення терміну реєстрації податкових накладних з одночасним встановленням штрафів за відсутність такої реєстрації та за порушення термінів реєстрації.
- Запускається єдиний публічний реєстр заяв на відшкодування ПДВ.
- Заборонено зняття податкового кредиту у сумлінних платників податку.
- Податкову накладну, зареєстровану в єдиному реєстрі, визнають достатньою підставою для формування податкового кредиту.
Читайте: "Кішки-мишки" Податкового кодексу: Мінфін розставив капкани українському бізнесу
- Буде врегульовано оподаткування операцій з продажу лізингових портфелів.
- Поширення обов'язкового реквізиту - коду товару згідно з українською класифікацією товарів для зовнішньоекономічної діяльності (перші чотири цифри), який відображається у податковій накладній, на всі без винятку товари (зараз тільки для імпорту, але вказується код повністю). Це робиться для зменшення можливості вкидання в систему фіктивного ПДВ.
- Надання права на перенесення податкового кредиту при реорганізації.
Зміни в частині податку на доходи фізичних осіб
- Включення до витрат фізичної особи-підприємця (крім тих, які обрали спрощену систему оподаткування) суми акцизного податку при роздрібній торгівлі та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.
- Розширення обов'язки заповнення податкової декларації від імені платника податку на батьків - за доходами, отриманими неповнолітньою особою.
Читайте: У Раді показали зміни в Податковому кодексі
- Звільнення від оподаткування сум, сплачених будь-яким юридичним або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів з підготовки або перепідготовки студента або працівника.
- Зняття обмеження на розмір суми, сплаченої за навчання, для включення до податкової знижки (у 2016 році така сума не повинна перевищувати 1930 грн на місяць).
- Надання платнику податків права розстрочки сплати протягом трьох років суми податкового зобов'язання, нарахованого на суму боргу (кредиту), прощеної кредитором за його самостійним рішенням, до закінчення строку позовної давності за іпотечним кредитом.
- Збільшення розміру добових при відрядженнях за кордон з 0,75 мінімальної зарплати до 40 євро в день (не включаються до доходів фізичної особи).
- Скасування обов'язковості наявності посадкового талона та відміток у закордонному паспорті про перетин кордону в разі відряджень.
Читайте: Насиров назвав кінцеву дату змін до Податкового кодексу
- Звільнення від оподаткування доходів, отриманих від продажу дикорослих трав'янистих рослин, горіхів, грибів, зібраних в межах норми безоплатного збору.
- Введення нових груп платників для оподаткування на загальній системі: 1 категорія - дрібна особиста діяльність (нова); 2 категорія - "пом'якшена" загальна система (нова); 3 категорія - стандартна, нині чинна.
Характеристики 1 категорії:
- Сплата ПДФО за фіксованою ставкою - в місяць 10% мінімальної зарплати (у 2016 році - 137,8 грн);
- Види діяльності - роздрібна торгівля товарами власного виробництва, надання побутових послуг населенню, традиційні народні промисли (перелік встановлюється місцевою радою);
- Обсяг річного доходу до 250 розмірів мінімальної зарплати (у 2016 році - 344,5 тис. Грн);
Читайте: Податки в Україні можуть знизити: Мінфін висунув бізнесу просте умова
- Заявочний принцип реєстрації через місцеву раду;
- Відсутність вимог щодо ведення обліку доходів і витрат;
- Самостійне визначення бази нарахування єдиного соціального внеску.
Характеристики 2 категорії:
- Сплата ПДФО з прибутку за ставкою 18%, щокварталу авансовими платежами;
- Фізособи-підприємці і здійснюють незалежну професійну діяльність;
Читайте: "Усунути патології": Бальцерович вважає, що "спрощенка" дозволяє бізнесу не платити податки
- Види діяльності - обмежені, як і для єдиного податку;
- Кількість найманих працівників не обмежена;
- Обсяг річного доходу - до 4000 розмірів мінімальної зарплати (у 2016 році - 5,512 млн грн);
- Спрощений облік доходів і витрат за касовим методом;
- Спрощені вимоги до підтверджувальних документів (довільної форми, але з обов'язковим зазначенням реквізитів, що ідентифікують контрагента);
- Право на амортизацію основних засобів, що використовуються в діяльності (крім житлової нерухомості і автомобілів);
Читайте: Повна зрівнялівка: радник Гройсмана запропонував скоротити прямі податки
- Перенесення збитків на наступні роки до повного погашення (але не більше трьох років);
- Не застосування реєстратора розрахункових операцій (РРО) при обсязі доходу до 1 млн грн;
- Самостійне визначення бази нарахування ЄСВ.
Характеристики 3 категорії:
- Стандартна нині чинна загальна система оподаткування доходів підприємців;
- Обсяг річного доходу - понад 4000 розмірів мінімальної зарплати.
Читайте: Гройсман проговорився: в Україні очікуються зміни в адмініструванні податків
Зміни в частині єдиного податку
При розрахунку загальної кількості найманих осіб у фізособи-підприємця, який є платником єдиного податку, не потрібно враховувати працівників, покликаних на військову службу з мобілізації.
Зміни в частині акцизного податку
- Скасування необхідності реєстрації платниками осіб, що реалізують паливо в ємностях до 2 л (крім операцій з продажу такого палива його виробниками).
- Відновлення норми щодо звільнення від оподаткування акцизним податком тютюнової сировини та звільнення від оподаткування вирощування і переробки такої сировини.
- Скасування для імпортованих алкогольних напоїв необхідності того, щоб сума акцизу, позначена на марці, відповідала сумі, що діє на дату розливу цієї продукції.
- Скасування можливості ухилення від сплати акцизного податку шляхом відпуску палива для власного споживання і передачі його третій особі за дорученням власника.
Читайте: Ставки-2016: опубліковані всі зміни в Податковому кодексі
Зміни в частині рентної плати за спеціальне використання води
Платниками такої плати будуть тільки первинні водокористувачі.
Зміни в частині рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин
Склад витрат, що не враховуються при обчисленні вартості видобутої сировини, доповниться витратами, пов'язаними з передпродажною підготовкою, упаковкою, в тому числі фасуванням.
Зміни в частині податку на нерухоме майно (крім землі)
Місцеві ради отримають право встановлювати пільги з такого податку для фізосіб, які володіють господарськими (присадибними) будівлями.
Зміни в частині плати за землю
- За земельні ділянки, на яких розташовані будівлі (споруди), плата буде нараховуватися з моменту набуття права власності на ці об'єкти (щоб не було відхилень від оформлення прав на земельні ділянки).
Читайте: Атака на спрощенців: Данилюк пояснили, що чекає дрібний бізнес у 2017 році
- За земельні ділянки, зайняті житловим фондом, неприбутковими автостоянками, садовими товариствами, гаражами і т.і. встановити мінімальний розмір орендної плати - 0,3% нормативної грошової оцінки землі.
Зміни особливостей оподаткування в зоні бойових дій
Буде врегульовано питання сплати окремих податків (ПДВ, ПДФО, акцизного податку, єдиного податку та податку на майно) шляхом встановлення особливих правил їхнього адміністрування - зупинка нарахування штрафів, звільнення від сплати місцевих податків.
Як повідомляв "Обозреватель", раніше глава комітету Верховної Ради з питань податкової та митної політики, народний депутат (БПП) Ніна Южаніна заявила, що в разі швидкого схвалення парламентом норм проекту змін до Податкового кодексу, що стосуються лібералізації адміністрування податків, вони набудуть чинності вже з 1 квітня 2017 року.