Может ли ГНС закрыть предпринимателя, если он уже не работает

Какую отчетность сдает предприниматель, который не ведет деятельность? Может ли налоговая служба автоматически закрыть предпринимателя, если он уже давно не работает.

Разъясняет ГНА в г. Севастополь:

С 01.01.2011 г. отношения, которые возникают в сфере взимания налогов и сборов регулируется Налоговым кодексом Украины от 02.12.2010 г. №2755-IV (далее – НКУ).

В соответствие с п.п. 49.18.5 п. 4.18 ст. 49 раздела ІІ и п. 177.5 ст.177 раздела IV НКУ физические лица - предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года на протяжении 40 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) года, в которой также отмечаются авансовые взносы по налогу на доходы.

Согласно с п.п. "б" п. 176.2 ст. 176 раздела IV и п.п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПКУ, лица, которые согласно ПКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать на протяжении 40 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также суммы удержанного из них налога в орган государственной налоговой службы по месту своего расположения. Такой расчет подается независимо от того, выплачивает или нет доходы налогоплательщикам указанное лицо на протяжении отчетного периода.

В соответствии п.п.. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПКУ налоговый агент относительно налога на доходы физических лиц - это юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента - юридического лица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплати, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом ІV ПКУ, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность налоговым органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренному ст. 18 и разделом ІV ПКУ.

Согласно г. “д” п.176.2 ст.176 НКУ лица, которые в соответствие ПКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в орган государственной налоговой службы по месту его регистрации налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (далее – Декларацию по НДФЛ) за базовый налоговый период, который равняется календарному месяцу, по форме, установленной центральным налоговым органом, об общих суммах доходов, которые начислены (выплаченные, предоставленные) в пользу налогоплательщиков, и общие суммы налога на доходы физический лиц, которые удержаны из этих доходов, а также объемы перечисленного налога в бюджет.

Форма Декларации утверждена приказом ГНА Украины от 31.01.11 N 58 "Об утверждении формы Налоговой декларации из налога на доходы физический лиц", что зарегистрированный в Министерстве юстиции с 09.02.2011 года N 165/11903(далее - приказ №58).

Заполнение и представление Декларации распространяется на юридических лиц (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), самозанятых лиц, представительства нерезидентов, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложение другими налогами обязаны начислять, удерживать та платить налог на доходы физический лиц в бюджет от лица и за счет физических лиц с доходов, которые начисляются (выплачиваются) такому лицу, та являются налоговыми агентами согласно п.п. 14.1.180 п. 14.1 статьи 14 НКУ.

Обращаем Ваше внимание, что такая Декларация подается независимо от того, выплачивает или нет доходы плательщикам налога налоговый агент на протяжении отчетного периода.

Согласно п.49.18 ст.49 ПКУ налоговые декларации, кроме случаев, предусмотренных этим Кодексом, подаются за базовый отчетный (налоговый) период, который равняется календарному месяцу (в том числе в случае уплаты месячных авансовых взносов) на протяжении 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

При этом, в связи с тем, что приказ №58 вступил в силу 18.02.11, то указанная Декларация за январь подается налоговыми агентами не позднее срока, установленного для представления Декларации за злой (до 21 марта 2011 года).

Что касается Вашего вопроса об "автоматическом закрытии предпринимательства":

В соответствии с п.п. 20.1.12 п. 20.1 ст. 20 р. І НКУ органы государственной налоговой службы имеют право в случаях, установленных законом, обращаться в суд относительно прекращения юридического лица и предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, о признании недействительными учредительных (учредительских) документов субъектов хозяйствования.

Статьей 55¢ Хозяйственного кодекса Украины от 16 января 2003 года №436-IV с изменениями и дополнениями определены признаки фиктивности, которые дают основания для обращения в суд для прекращения юридического лица или прекращении деятельности физическим лицом - предпринимателем, в том числе признании регистрационных документов недействительными:

зарегистрировано (перерегистрировано) на недействительные (утраченные, утерянные) и подделанные документы;

незарегистрировано в государственных органах, если обязанность регистрации предусмотрено законодательством;

зарегистрировано (перерегистрировано) в органах государственной регистрации физическим лицами с дальнейшей передачей (оформлением) во владение или управление подставным (несуществующим), умершим, безвести пропавшим лицам или таким лицам, которые не имели намерения проводить финансово-хозяйственную деятельность или реализовывать полномочия;

зарегистрировано (перерегистрировано) и осуществляло финансово-хозяйственную деятельность без уведомления и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей.

Пунктом 2 ст. 46 Закона №755 установлено, что основаниями для постановления судебного решения о прекращении предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, является:

- признание физического лица - предпринимателя банкротом;

- проведение им предпринимательской деятельности, которая запрещена законом;

- непредоставление на протяжении года органам государственной налоговой службы налоговых деклараций, документов финансовой отчетности согласно закону;

наличие в Едином государственном реестре записи об отсутствии физического лица - предпринимателя по указанному местожительству.

Согласно п. 11.10 Порядка учета налогоплательщиков и сборов, утвержденного приказом ГНА Украины от 22.12.10 №979, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 30.12.10 за №1439/18734, если налогоплательщик не имеет задолженности перед бюджетом и в случае:

непредоставления на протяжении одного года в органы государственной налоговой службы налоговых деклараций, документов налоговой отчетности;

если учредительные документы противоречат действующему законодательству;

проведение деятельности, которая противоречит учредительным документам и законодательству;

наличия в Едином государственном реестре записи об отсутствии юридического лица за указанным ее местонахождением;

наличия в органе государственной налоговой службы предусмотренных законами Украины других оснований для постановления судебного решения относительно прекращения (ликвидации) или отмена государственной регистрации субъекта хозяйствования,

то руководитель органа государственной налоговой службы принимает решение в виде распоряжения относительно налогоплательщика - об обращении в суд или хозяйственный суд с заявлением (исковым заявлением) о вынесении судебного решения относительно прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, отмены государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, отмене государственной регистрации изменений в учредительные документы юридического лица.